Hướng dẫn điều chỉnh số liệu sau khi quyết toán thuế

A. Điều chỉnh thuế GTGT sau khi quyết toán thuế

– Điều chỉnh kê khai bổ sung của kỳ giảm thuế VAT được khấu trừ và tại thời điểm kỳ hiện tại nhập vào chỉ tiêu [37] của tờ khai kỳ hiện tại khi có quyết định thanh tra thuế.

*** Hạch toán khoản giảm VAT này của TK 1331:

Nợ TK 811,642,242, 4211

Có TK 1331

B. Hạch toán các khoản truy thu sau khi quyết toán thuế

1. Đối với DNTN & Công ty TNHH MTV:

***  Nếu năm trước DN đang dư Có TK 4211 ( lãi) thì :

– Tiền truy thuế TNDN

Nợ TK 4211

Có TK 3334 

– Tiền phạt

Nợ TK 4211

Có TK 3339

– Tiền truy thuế GTGT

Nợ TK 4211

Có TK 33311

– Tiền truy thuế TNCN

Nợ TK 4211

Có TK 3335

– Khi nộp:

Nợ TK 3334,3339,33311,3335

Có TK 111,112.

*** Nếu năm trước đang Nợ TK 4211 ( lỗ) 

– Tiền truy thuế TNDN

Nợ TK 811

Có TK 3334

– Tiền phạt

Nợ TK 811

Có TK 3339

– Tiền truy thuế GTGT

Nợ TK 811

Có TK 3339

– Tiền truy thuế TNCN

Nợ TK 811

Có TK 3335

– Khi nộp:

+ Nợ TK 3334,3339,33311,3335

Có TK 111,112.

2. Đối với công ty TNHH 2 TV trở lên, cổ phần…

– Biên bản hợp HĐTV về việc quyết định xử lý kết quả thanh tra: do công ty có quy mô lớn hệ thống sổ phải đảm bảo yếu sổ sách với thuế và giải trình cổ đông

*** Nếu chấp nhận tính vào lợi nhuận năm trước:

– Nếu năm trước DN đang dư Có TK 4211 (lãi) thì làm giảm lợi nhuận chưa phân phối năm trước đó

Nợ TK 4211

Có TK 3339,3334,33311,3335 

*** Nếu không chấp nhận tính vào lợi nhuận năm trước mà để chia chác cổ tức:

Nợ TK 811

Có TK 3339,3334,33311,3335 

– Kết chuyển và tính vào lợi nhuận chưa phân phối năm nay 4212 cuối năm khi quyết toán thuế TNDN năm hạch toán khoản vào B4 của tờ khai quyết toán thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế

Nợ TK 911 

Có TK 811

***Căn cứ:

– Thông tư 96/2015/TT–BTC Hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định 12/2015/NĐ–CP

– Điều 4 Sửa đổi, bổ sung Điều 6 của Thông tư số 78/2014/TT–BTC Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.